Preddavky na daň z príjmov právnických osôb

Právnická osoba, ktorá v daňovom priznaní za rok 2018 vykázala daňovú povinnosť vyššiu ako 2.500 €, má v roku 2019 povinnosť platiť preddavky na daň z príjmu.

Preddavky – krátke predstavenie

Vo všeobecnosti je preddavok definovaný ako povinná platba na daň splatná v priebehu zdaňovacieho obdobia a započítaná po podaní daňového priznania na úhradu výslednej daňovej povinnosti. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň, ktoré sú zaplatené na toto zdaňovacie obdobie, započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby upravuje § 42 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Výška a splatnosť preddavkov na daň z príjmu právnických osôb

Výška a frekvencia platenia preddavkov vychádza z predchádzajúcej daňovej povinnosti; pokiaľ daňová povinnosť za rok 2018 nepresiahla sumu 16 600 €, platí daňovník štvrťročné preddavky na daň vo výške ¼ z predchádzajúcej daňovej povinnosti. Štvrťročné preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Daňovník majúci zdaňovacie obdobie hospodársky rok, je povinný zaplatiť štvrťročné preddavky do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

Ak právnická osoba vykázala za rok 2018 daňovú povinnosť vyššiu ako 16 600 €, platí mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 z predchádzajúcej daňovej povinnosti. Mesačné preddavky na daň z príjmu sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2019 nemá daňovník, ktorý spĺňa niektorú z nasledovných podmienok:

• ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahla 2.500 €
• ktorý je v likvidácií (resp. konkurze),
• ktorý vznikol v priebehu roku 2019 a bude podávať daňové priznanie prvýkrát za obdobie roku 2019.

-           

Platenie preddavkov na daň inak

Správca dane môže rozhodnutím zmeniť výšku platenia preddavkov na daň z príjmov. Rozhodnutie správcu dane môže byť vydané na základe žiadosti právnickej osoby alebo z vlastného podnetu.

Správca dane môže z vlastného podnetu rozhodnúť o zmene platenia preddavkov v prípadoch, ak: 

• ide o platenie preddavkov na daň u novovzniknutých daňovníkov,
• daň uvedená v daňovom priznaní, na ktorej základe sú platené preddavky na daň, bola zmenená rozhodnutím správcu dane alebo dodatočným daňovým priznaním.

Právnická osoba môže v odôvodnených prípadoch požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak; okrem samotnej žiadosti právnická osoba predloží správcovi dane aj výkazy priebežnej účtovnej závierky, prípadne iné výkazy dokladujúce oprávnené dôvody predkladanej žiadosti (takýmto dôvodom na predloženie žiadosti o určenie platenia preddavkov inak môže byť napríklad výrazne nižší očakávaný hospodársky výsledok, a teda nižšia očakávaná daňová povinnosť v aktuálnom zdaňovacom období).

Spôsob výpočtu preddavkov

Preddavky do lehoty na podanie daňového priznania

Právnická osoba, ktorá mala povinnosť platiť preddavky na daň z príjmu v roku 2018 (vychádzajúce z daňového priznania za rok 2017), pokračuje v ich platení v rovnakej výške a frekvencii platenia (mesačne alebo kvartálne) aj v roku 2019, a to do 31.3.2019 (resp. do 30.06.2019 v prípade podania žiadosti o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania).

Preddavky po lehote na podanie daňového priznania

Preddavky splatné po lehote na podanie daňového priznania za rok 2018 u daňovníka so zdaňovacím obdobím kalendárny rok sa vypočítajú 21% sadzbou dane (riadok 1110 tlačiva daňového priznania právnických osôb za rok 2018). Riadok daňového priznania 1110 s názvom „Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň“ je potrebné vypočítať pomocou nasledovného vzorca:

r.1110 = (r.500 x 21%) – (r.610 + r.710 + r.1030)

čo znamená, že r.1110 sa rovná základu dane zníženému o odpočet daňovej straty krát 21% mínus (úľava na dani + daň zaplatená v zahraničí + daň vyberená zrážkou považovaná za preddavok na daň).

Preddavky sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta (eurocenty) smerom nadol.

Vyrovnanie rozdielu vzniknutého na zaplatených preddavkoch na daň do lehoty na podanie daňového priznania

V roku 2019 sa môžu objaviť rozdiely medzi zaplatenými preddavkami na daň platené do lehoty na podanie daňového priznania a vypočítanými preddavkami na daň z podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2018.

V prípade, ak sú zaplatené preddavky nižšie ako vypočítané preddavky z podaného daňového priznania, je daňovník povinný tento rozdiel zaplatiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového priznania. Pokiaľ nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2018 a podal priznanie do 1.4.2019, musí zaplatiť vzniknutý rozdiel do 30.4.2019.

Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako vypočítané preddavky z podaného daňového priznania, tak sa rozdiel preddavkov použije na započítanie s budúcimi preddavkami na úhradu alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.

Konkrétne príklady výpočtu preddavkov na daň z príjmov právnických osôb môžete nájsť v Metodickom pokyne k plateniu preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby podľa § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.