Finančné a daňové benefity pre zamestnancov v r. 2020

Príspevky na rekreáciu zamestnancov

Zamestnávatelia aj zamestnanci už v roku 2019 mohli prvýkrát využiť novinku v podobe príspevku na rekreáciu zamestnancov, tzv. rekreačné poukazy. Tieto príspevky boli a sú pre zamestnávateľov uznateľným daňovým výdavkom podľa §19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, za predpokladu splnenia podmienok stanovených pre uplatniteľnosť týchto nákladov.

Kto má nárok na príspevok na rekreáciu zamestnancov

1.       Zamestnanec u zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov; Zamestnávateľ má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov a na jeho žiadosť, príspevok na rekreáciu.

2.       Zamestnanec u zamestnávateľa, ktorý zamestnáva menej ako 49 zamestnancov; Zamestnávateľ môže za rovnakých podmienok poskytnúť zamestnancovi príspevok na rekreáciu.

Pozn.: U zamestnanca s dohodnutým pracovným pomerom na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma nároku na príspevok na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa.

Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok (priemerný evidenčný počet zahŕňa všetky typy pracovných úväzkov, napr. polovičný úväzok, dohoda o vykonaní práce).

Výška príspevku na rekreáciu, daňové a odvodové zvýhodnenie príspevku

Maximálna možná suma uplatniteľných výdavkov na rekreáciu je stanovená na 500 Eur / rok.

Zamestnanec platí 45% oprávnených nákladov, t.j. do výšky 225 Eur / rok.

Zamestnávateľ platí 55% oprávnených nákladov, t.j. do výšky 275 Eur / rok.

Suma príspevku na rekreáciu vyplatený zamestnávateľom je oslobodený od dane a odvodov, preto môže byť poskytnutie tohto benefitu výhodné tak pre zamestnanca, ako aj pre zamestnávateľa.

Na dobrovoľnej báze môže zamestnávateľ vyplatiť aj viac ako 55% oprávnených výdavkov, resp. z vyššej sumy ako je určená maximálna hranica príspevku na rok, avšak takto vyplatené príspevky nie sú daňovým výdavkom zamestnávateľa. Z pohľadu zamestnanca sa takýto príspevok poskytnutý nad zákonom definovaný rozsah stáva zdaniteľným príjmom, z ktorého musí platiť aj odvody.

Možnosti použitia príspevku na rekreáciu

Príspevok na rekreáciu môže zamestnanec použiť na úhradu oprávnených výdavkov na rekreáciu, ktorými sú preukázané výdavky zamestnanca na:

-          Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR,

-          Pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie služby, alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území SR,

-          Ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území SR, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby,

-          Organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území SR pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu, alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom; za dieťa zamestnanca sa považuje aj dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.

Zamestnanec môže príspevok na rekreáciu využiť pre seba, ako i pre rodinných príslušníkov:

-          Manžel / manželka,

-          Deti, ktoré navštevujú základnú školu, alebo 1. až 4. ročník osemročných gymnázií – medzi aktivity, na ktoré je možné použiť príspevok na rekreáciu, patria napr.

o    pobytové viacdenné tábory,

o    denné tábory,

o    lyžiarske kurzy organizované napr. školou v termíne školských prázdnin,

-          Druh / družka – osoba, s ktorou žije zamestnanec v jednej domácnosti,

-          Rodič, s ktorými žije zamestnanec v jednej domácnosti, 

-          Iná osoba, s ktorou žije zamestnanec v jednej domácnosti.

Príspevok na rekreáciu môže čerpať aj zamestnanec, ktorý je v danom čase na materskej alebo rodičovskej dovolenke, na neplatenom voľne alebo je práceneschopný (ak to nie je v rozpore s jeho liečebným režimom) a pod., ak ku dňu začiatku rekreácie jeho pracovný pomer trvá minimálne 2 roky.

Ak na dovolenku idú manželia, každý ma iného zamestnávateľa a každý z manželov si chce u svojho zamestnávateľa uplatniť príspevok na rekreáciu, môže tak urobiť po splnení základných podmienok pre čerpanie príspevku; dôležité je myslieť na znenie účtovných dokladov preukazujúce oprávnené výdavky – ak si chcú manželia uplatniť nárok obaja jednotlivo, musí mať každý z nich účtovný doklad so svojim menom.

Pozn.: SZČO nemá nárok na vyplatenie príspevku na rekreáciu, nakoľko nespĺňa štatút zamestnanca. To ale neznamená, že si nemôže uplatniť daňové zvýhodnenie pri splnení rovnakých podmienok, aké platia pre čerpanie príspevku v prípade zamestnancov. SZČO má právo na zníženie svojho základu dane v sume 55% výdavkov na rekreáciu (t.j. o sumu, ktorú zamestnancovi preplatí v rámci čerpania príspevku zamestnávateľ). 

Proces a podmienky uplatnenia týchto nákladov je pre SZČO v princípe rovnaký ako v prípade klasických zamestnávateľov:

-          Ide o domáci pobyt spojený s minimálne dvoma prenocovaniami

-          Existuje faktúra / účtovný doklad z ubytovacieho zariadenia s presnou identifikáciou SZČO

-          SZČO si nesmie uplatniť príspevok na rekreáciu v pozícii zamestnanca (v prípade, ak SZČO okrem vykonávania vlastnej činnosti je aj v zamestnaneckom pomere, môže čerpať príspevok iba z jednej z foriem svojej činnosti)

-          Doba vykonávania podnikateľskej činnosti SZČO musí byť minimálne dvojročná

-          Do daňových výdavkov si môže uplatniť 55% oprávnených výdavkov na rekreáciu, maximálne do výšky 275 Eur

Spôsob poskytnutia príspevku na rekreáciu zamestnancov

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi príspevok na rekreáciu na základe žiadosti od zamestnanca, dvoma spôsobmi:

1.       Na základe účtovných dokladov preukazujúcich vznik oprávnených výdavkov

o   zamestnanec predloží zamestnávateľovi účtovné doklady o čerpaní služieb (vzniku oprávnených výdavkov) zamestnávateľovi najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie,

o   súčasťou predložených účtovných dokladov musí byť presná identifikácia zamestnanca, t.j. doklady sú vystavené na meno zamestnanca, rovnako úhrada týchto dokladov je realizovaná z bankového účtu zamestnanca, alebo hotovostnou platbou

o    odporúča sa vyžiadať si účtovný doklad / faktúru s presnou identifikáciou zamestnanca; v prípade dokladu z ERP je akceptovateľný ako doklad pre účely príspevku len za predpokladu, že súčasťou výstupných údajov z ERP bude aj konkrétne meno zamestnanca

2.       Rekreačným poukazom podľa osobitného predpisu

Povinnosťou zamestnávateľa je evidovať dátum začatia rekreácie a skutočné použitie (čerpanie) poukazu zamestnancom pre účely zahrnutia týchto nákladov do daňových výdavkov.

O forme poskytnutia príspevku na rekreáciu zamestnancov rozhoduje zamestnávateľ. Toto rozhodnutie uvádza vo svojej vnútropodnikovej smernici. Vo vnútropodnikovej smernici zamestnávateľ tiež uvádza postup, lehoty, formu a ďalšie podrobnosti poskytovania príspevku na rekreáciu / rekreačných poukazov.

Zhrnutie najdôležitejších podmienok čerpania príspevku na rekreáciu

-          Príspevok na rekreáciu môže využiť zamestnanec pre seba resp. pre príbuzných a iné osoby, s ktorými žije v spoločnej domácnosti

-          Príspevok na rekreáciu / rekreačný poukaz musí zamestnanec využiť výhradne na území Slovenskej republiky (nepoužiteľné v iných krajinách)

-          Zamestnanec musí vo vybranom zariadení prenocovať minimálne dve noci

-          Zamestnanec môže využiť doplnkové stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou

-          Zamestnanec predloží doklady o oprávnených výdavkoch vystavené na svoje meno do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie (ak nečerpá prostriedky z tzv. rekreačného poukazu)

-          SZČO si môže uplatniť daňové náklady vo výške 55% oprávnených výdavkov na rekreáciu, za splnenia rovnakých podmienok, ako v prípade zamestnancov