Daň z príjmov právnických osôb – platenie preddavkov v roku 2021
Vznik povinnosti platenia preddavkov, ako aj určenie výšky preddavkov a ostatné podmienky platenia preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby upravuje §42 zákona o dani z príjmov. Znenie tohto paragrafu bolo novelizované s účinnosťou od 1. januára 2021, nové znenie podnikateľské subjekty aplikujú prvýkrát na preddavky hradené na základe daňového priznania podaného za rok 2020.
Preddavok na daň je definovaný ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie ešte nie je známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v dobe ich splatnosti mesačne alebo kvartálne, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené za toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
Vznik povinnosti platenia preddavkov na daň z príjmov právnických osôb za rok 2021
Právnickej osobe vzniká povinnosť platenia preddavkov na daň z príjmov, ak na základe podaného daňového priznania za rok 2020 presiahla výška jej dane z príjmov sumu 5.000 eur.
V r. 2021 podnikateľ vypočíta daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (za rok 2020) nasledovným postupom:
Základ dane znížený o daňovú stratu (r. 500 daňového priznania)
x
sadzba dane uvedená v daňovom priznaní podanom za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (r. 2020)
-
úľavy vyplývajúce zo zákona o dani z príjmov (r. 610 daňového priznania)
= daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (r. 2020)
Z takto vypočítanej dane si vypočíta preddavky na daň, ktoré zaokrúhli matematicky na dve desatinné miesta.
Postup daňovníka pri platení preddavkov na kalendárny rok 2021
Od 1. januára 2021 do lehoty na podanie daňového priznania / príp. do predĺženej lehoty na podanie daňového priznania za rok 2020, právnická osoba pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2019, t.j. uhrádza preddavky v rovnakom režime, ako počas roku 2020.
Po lehote na podanie daňového priznania za rok 2020 (t.j. po 31.03.2021, resp. po predĺženej lehote na podanie daňového priznania za rok 2020) právnická osoba pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2020.
Výška preddavkov a lehoty ich platenia
Ak suma dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahne 16.600 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň z príjmov; mesačné preddavky sú splatné vždy do konca príslušného mesiaca, za ktorý sa preddavok platí.
Ak suma dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahne 5.000 eur (kedy vzniká povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov), ale nepresiahne 16.600 eur, daňovník je povinný platiť kvartálne preddavky na daň z príjmov; kvartálne preddavky sú splatné vždy k poslednému dňu kalendárneho štvrťroka, za ktorý sa preddavok platí.
Do konca roku 2020 mal daňovník povinnosť vyrovnať výšku zaplatených preddavkov za obdobie do podania daňového priznania. Od januára 2021 táto povinnosť daňovníkovi zanikla.
Ak zaplatené preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2020 sú nižšie, ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania za rok 2020, daňovník nie je povinný rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia zaplatiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového priznania.
Určenie platenia preddavkov inak
Správca dane môže určiť platenie preddavkov inak (t.j. v inej výške, ako vzniká povinnosť na základe podaného daňového priznania). Taktiež daňovník môže požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov inak.
Odkazy na materiály Finančného riaditeľstva k problematike platenia preddavkov na daň z príjmov právnických osôb od 01.01.2021:
Metodický pokyn Finančného riaditeľstva k plateniu preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby od 01.01.2021 - https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_pokyny/Priame_dane_uct/2021/2021.01.29_14_DZPaU_2021_MP.pdf
Informácia k zmenám v platení preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby od 1.januára 2021 - https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Aktualne/DP/DPPO/2021/2021.02.01_10_PO_2021_IM.pdf
